Налог на имущество: новые правила для ИП и ТОО в 2026

Изменения в расчете текущих платежей по налогу на имущество с 2026 года

Согласно пункту 1 статьи 525 действующего Налогового кодекса Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (ОУР) и юридические лица обязаны сдавать расчет по налогу на имущество по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Это касается налоговых обязательств, определенных по состоянию на начало налогового периода.

Однако с 1 января 2026 года вступят в силу изменения, предусмотренные статьей 596 нового Налогового кодекса. Согласно этим изменениям, индивидуальные предприниматели на ОУР и юридические лица будут признаваться плательщиками текущих платежей по налогу на имущество только в том случае, если расчетная сумма налога превысит 300 МРП (месячных расчетных показателей).

Расчетная сумма налога определяется как балансовая стоимость объекта на начало налогового периода, умноженная на соответствующую ставку налога.

Ставки налога на имущество на 2026 год

Ставки налога, предусмотренные статьей 592 нового Налогового кодекса, следующие:

• Для индивидуальных предпринимателей на ОУР, юридических лиц на упрощенной системе налогообложения и субъектов социального предпринимательства – 0,5% от налоговой базы.
• Для остальных юридических лиц – 1,5% от налоговой базы.

Если рассчитанная сумма налога превысит 300 МРП, индивидуальные предприниматели на ОУР и юридические лица обязаны предоставить в налоговую инспекцию расчет текущих платежей не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Пример расчета

Рассмотрим пример: Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) на ОУР определило балансовую стоимость объектов, используемых в предпринимательской деятельности, в размере 110 000 000 тенге. Предполагаемая величина МРП на 2026 год составляет 4 129 тенге. Пороговая сумма налога к уплате составит:

4 129 * 300 = 1 238 700 тенге.

Теперь необходимо рассчитать сумму налога:

110 000 000 * 1,5% = 1 650 000 тенге (расчетная сумма налога к уплате).

В данном случае расчетная сумма превышает порог, а значит, ТОО на ОУР должно будет сдать расчет до 15 февраля. Если сумма налога к уплате будет ниже или равна 1 238 700 тенге, расчет сдавать не потребуется.