Международные аспекты оформления ЭШФ и АВР для ТОО, не состоящих на учете по НДС

Электрондық шот-фактура (ЭШФ) және ҚҚС бойынша есеп

Электрондық шот-фактураны (ЭШФ) жазу тәртібі ҚҚС бойынша есепке тұрғаннан кейін ғана жүзеге асырылуы тиіс. Егер ұйым ҚҚС бойынша есепке кейін тұрса, ал орындалған жұмыстар актісі (АВР) есепке дейін (бір-екі апта бұрын) қол қойылған болса, бұл жағдайды қарастыру қажет.

Мысал

АВР тараптармен 01.07.2022 ж. қол қойылды, ал ТОО ҚҚС бойынша есепке 11.07.2022 ж. тұрды. Яғни, айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн әлі өтпеген.

Салық кодексінің нормалары

Салық кодексінің 369-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС-мен салық салынатын айналым болып, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі табылады. 370-бапта көрсетілген салық салынбайтын айналымнан басқа.

368-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС төлеушілер қатарына ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар жатады.

ЭШФ жазу қағидалары

ЭШФ жазуға қатысты, ҚР ҚМ-нің 22.04.2019 ж. №370 бұйрығымен бекітілген ЭШФ жазу қағидаларының 67-тармағына сәйкес, босатылған айналымдар бойынша немесе ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ЭШФ жазған жағдайда «ҚҚС-сыз» деген белгі қойылады және оны түзетуге жол берілмейді.

Нәтиже

Егер АВР тараптармен ТОО ҚҚС төлеуші болып табылмаған кезеңде қол қойылса, оған ҚҚС көрсетілген ЭШФ жазуға болмайды, тіпті айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн өтпегеннің өзінде.

15 күнтізбелік күн ережесі басқа жағдайға қолданылады – егер салық төлеуші сол кезде ҚҚС бойынша есепте тұрса. Мұндайда ЭШФ жазу міндеті айналым жасалған күннен бастап екі аптадан кешіктірілмей орындалуы тиіс. Ал ТОО әлі есепте тұрмаған, кейін ғана тұрған жағдайға бұл норма қолданылмайды.