От упрощенной тропы к самозанятой дороге: как ИП может сменить маршрут налогообложения

Переход с упрощенной системы налогообложения на режим для самозанятых

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), который вступает в силу с 01.01.2026 г., налогоплательщикам доступны три специальных налоговых режима (СНР):

1. на основе упрощенной декларации;
2. для самозанятых;
3. для крестьянских и фермерских хозяйств.

Налогоплательщики, которые намерены продолжать применять упрощенную систему налогообложения в 2026 г., должны до 01.03.2026 г. подать уведомление в налоговую о применяемом режиме налогообложения, указав, что будет применяться СНР на основе упрощенной декларации. Уведомление может быть подано в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, включая веб-портал «электронное правительство» или через "Кабинет налогоплательщика".

Если уведомление не будет подано, налогоплательщики будут автоматически переведены на общий установленный порядок налогообложения (ОУР) с 01.01.2026 г. "задним числом".

Можно ли перейти с упрощенки на СНР для самозанятых?

Согласно статьям 715 и 718 НК РК, специальный налоговый режим для самозанятых могут применять физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы, которые:

1. осуществляют один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. Перечень таких видов деятельности утверждается Правительством Республики Казахстан;
2. не используют труд работников;
3. имеют доход, не превышающий 300 МРП в месяц (3 600 МРП в год).

Перечень разрешенных видов деятельности утвержден постановлением от 21 ноября 2025 года № 994 и включает 40 ОКЭД.

Согласно пункту 4 статьи 716 НК РК, на соответствующий СНР при соблюдении условий его применения вправе перейти:

1. юридические лица, применяющие ОУР, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
2. индивидуальные предприниматели, применяющие ОУР, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
3. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
4. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Таким образом, в соответствии со статьей 716 НК РК, перейти с упрощенной системы налогообложения на режим для самозанятых нельзя, независимо от вида деятельности. Допустимо перейти только на ОУР или на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Это означает, что при наличии индивидуального предпринимательства на упрощенной системе налогообложения оформить статус самозанятого невозможно.

Для применения СНР для самозанятых налогоплательщику необходимо закрыть индивидуальное предпринимательство на упрощенной системе и зарегистрироваться в качестве самозанятого как "вновь образованный" налогоплательщик, соблюдая требования к размеру дохода и виду деятельности.

Датой начала применения специального налогового режима для самозанятых будет считаться первый пробитый чек в приложении E-Salyq Business.