Социальные аспекты уменьшения налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения в Казахстане

Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенной системе налогообложения возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря уменьшению объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для ТОО и индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Порядок применения

Данная возможность предусмотрена статьей 724 НК РК, которая описывает порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 1 статьи 724, налогоплательщик на упрощенке может уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами работникам, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Пример расчета

Если доход налогоплательщика на упрощенке с начала года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг. в 2026 г.), он вправе уменьшить его на сумму фонда оплаты труда (ФОТ).

Рассмотрим пример индивидуального предпринимателя (ИП), который ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 млн. тг.

Доходы ИП за период январь-май 2026 г.

Таким образом, в мае 2026 г. доход нарастающим итогом с начала календарного года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг.). Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая по декабрь 2026 г. ИП вправе ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму ФОТ, т.е. на 2 млн. тг. в месяц.

Расчет ИПН

Если не воспользоваться возможностью, предоставленной статьей 724 НК РК, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

При ставке ИПН 3% для упрощенки по г. Алматы, сумма налога составит:

• 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.

Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:

• 145 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тг.

При этом сумма налога составит:

• 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Таким образом, экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.