Физлицам разрешили самостоятельно применять неиспользованный базовый вычет: новые возможности для налогоплательщиков

Физлицам разрешили самостоятельно применять неиспользованный базовый вычет

Согласно статье 403 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), физические лица могут применять базовый налоговый вычет в размере 30-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП) за каждый календарный месяц. Однако общая сумма базового налогового вычета за год не должна превышать 360-кратного МРП.

В связи с возникшими вопросами по применению базового налогового вычета и учету неиспользованной суммы, данный вопрос был вынесен на обсуждение заинтересованных сторон.

Новый подход к применению базового налогового вычета

На заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса, состоявшемся 8 июля 2026 года под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М., был одобрен подход, который предусматривает:

• Применение базового налогового вычета в размере 30-кратного МРП за каждый календарный месяц.
• Отсутствие переноса суммы превышения налоговых вычетов на последующие налоговые периоды.

При этом, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса, сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не использованная сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании.

Применение базового налогового вычета

Таким образом, налоговый агент не переносит на последующие налоговые периоды неиспользованную сумму базового налогового вычета. Установленный размер налогового вычета в 30 МРП применяется только в течение календарного месяца.

Физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно (например, имущественный доход и другие доходы, полученные не от налогового агента), могут учесть неиспользованную сумму превышения налоговых вычетов, образовавшуюся по доходам от налогового агента, в сумме, не превышающей 360 МРП за календарный год.