Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в Алматы: новые подходы 2026 года

Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году

Горизонтальный мониторинг представляет собой вид налогового мониторинга, который осуществляется через информационное взаимодействие между налоговыми органами и участниками мониторинга. В 2026 году порядок его проведения регулируется статьями 146-150 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Основные характеристики горизонтального мониторинга

Горизонтальный мониторинг основывается на следующих принципах:

• взаимное доверие между налоговыми органами и участниками;
• направленность на минимизацию налоговых рисков;
• изучение и анализ деятельности участников без вмешательства в их предпринимательскую деятельность;
• возможность получения предварительных разъяснений участниками.

Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным и осуществляется на основании соглашения, которое заключается на срок не менее трех лет с возможностью продления или расторжения.

Информационное взаимодействие

Информационное взаимодействие осуществляется через витрину данных — информационную систему, которая позволяет обмениваться информацией и документами, а также раскрывать данные налоговой отчетности. Витрина данных включает:

• информацию и документы налогового, бухгалтерского учета;
• первичные документы;
• отчеты участников по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения.

Участники горизонтального мониторинга обеспечивают взаимодействие по следующим налогам и платежам:

• корпоративный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальный налог;
• налог на имущество;
• специальные платежи и налоги недропользователей;
• акциз.

Перечень налогов может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге.

Процедура участия в горизонтальном мониторинге

Для участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик должен представить в уполномоченный орган заявление с приложением:

• общей информации о деятельности;
• информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения;
• информации о витрине данных;
• описания раскрытия показателей налоговой отчетности.

Отчетный период и его особенности

Отчетным периодом для горизонтального мониторинга является календарный год. Налоговые органы могут возобновить мониторинг за отчетный период на срок до 120 дней при наличии дополнительных данных или выявлении нарушений.

Горизонтальный мониторинг может проводиться как в течение отчетного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего отчетного периода.

Используемая информация

Горизонтальный мониторинг осуществляется на основе:

• анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
• отчетов участников по системе внутреннего контроля;
• других документов, имеющихся в налоговых органах.

Налоговые органы могут запрашивать дополнительные документы для анализа корректности налогового учета.

Оформление результатов мониторинга

В ходе мониторинга налоговые органы:

• при выявлении нарушений направляют рекомендации участнику для самостоятельного устранения;
• могут рекомендовать улучшение системы внутреннего контроля.

Участник должен в течение 30 рабочих дней отреагировать на рекомендации, предоставив дополнительную налоговую отчетность или пояснения.

Консультативный совет

Для урегулирования разногласий между налоговыми органами и участниками мониторинга создается Консультативный совет. Он рассматривает вопросы, отраженные в протоколе разногласий, и принимает решения о рекомендациях по исполнению налоговых обязательств или улучшению системы внутреннего контроля.

Мотивированное решение совета должно быть вручено участнику в течение пяти рабочих дней. Участник может согласиться или не согласиться с решением, что также требует определенных действий в установленные сроки.