Импорттық тауарлар: айыппұлдар мен шектеулер - Алматы тұрғындарына арналған ақпарат

Индивидуальные предприниматели (ИП), которые ввозят товары для личного пользования, должны быть особенно внимательны. В случае, если они не уплатят налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте и не подадут форму 328.00 в установленный срок, им может прийти уведомление от налоговых органов. Рассмотрим, какие последствия могут возникнуть в этом случае.

Если ИП ввозит товары не для перепродажи, а для личного использования, важно следить за тем, чтобы количество ввозимых товаров не превышало установленные нормы. В противном случае налоговые органы могут расценить это как импорт товаров, что обязывает ИП уплатить НДС и подать форму 328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, к плательщикам НДС относятся также лица, ввозящие товары на территорию страны из государств-членов ЕАЭС.

При этом существуют случаи, когда при импорте товаров налог не взимается:

• товары ввозятся физическими лицами не с целью ведения предпринимательской деятельности;
• товары передаются в рамках одной юридической личности из государства-члена ЕАЭС (статья 440, пункт 6 Налогового кодекса).

Согласно приказу Министерства финансов РК от 1 февраля 2018 года №104 (с изменениями от 17 января 2022 года), установлены критерии для товаров, ввозимых физическими лицами с предпринимательской целью из государств-членов ЕАЭС.

К товарам, ввозимым с предпринимательской целью, относятся:

• товары, стоимость которых за календарный год превышает 12 МРП (в 2024 году – 1 020 000 тенге);
• количество товаров, ввозимых на имя физического лица, превышает следующие нормы:
• изделия из меха (включая головные уборы) – более 1 единицы одного наименования;
• мобильные телефоны – более 2 единиц;
• планшеты – более 2 единиц;
• компьютеры (стационарные, портативные) и их аксессуары – более 2 единиц;
• ювелирные изделия – более 5 единиц;
• велосипеды – более 1 единицы;
• детские коляски – более 2 единиц;
• транспортные средства, включая неразобранные – более 1 единицы.

Эти требования не распространяются на товары, которые были в употреблении, имеют признаки износа, а также на товары, которые необходимы для личного пользования и не имеют бирок, наклеек или упаковки.

Таким образом, если физическое лицо ввозит товары из ЕАЭС, стоимость которых превышает 12 МРП или количество превышает установленные нормы, оно обязано подать форму 328.00 и уплатить НДС. Если это лицо зарегистрировано как ИП, налоговые органы направят соответствующее уведомление на имя ИП.

Согласно статье 287 Кодекса об административных правонарушениях, за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату НДС предусмотрены следующие штрафы:

• для физических лиц – 10 МРП;
• для субъектов малого предпринимательства или НПО – 30 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства – 50 МРП.