Вычеты по КПН: как правильно учитывать расходы без ЭСФ в Алматы?

Можно ли отнести на вычеты по КПН расходы без ЭСФ?

Вопрос о возможности отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) без наличия электронных счетов-фактур (ЭСФ) является актуальным для многих налогоплательщиков.

Нормативная база

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). Согласно статье 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычетам подлежат расходы, понесенные как на территории РК, так и за ее пределами.

Документы, подтверждающие расходы

Согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 НК РК, в рамках сделки, стоимость которой превышает 1 000 МРП, производятся при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН / БИН покупателя.

Также, в случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Сумма сделки и необходимость ЭСФ

Таким образом, большое значение имеет сумма сделки. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, то для отнесения расходов на вычеты по КПН требуется:

• Акт выполненных работ (АВР);
• ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН/ БИН покупателя.

Если сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, то расход можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, поскольку поставщик не имеет обязанности по выписке ЭСФ.

Напомним, в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тг., следовательно, выписывать ЭСФ нужно при сделке, превышающей 3 932 000 тг.