СНР для самозанятых: ИПН — удерживать или нет?

Удержание ИПН при получении услуг от самозанятого физлица

Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) получает услуги от физического лица, которое применяет специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых. Вопрос заключается в том, должно ли ТОО удерживать индивидуальный подоходный налог (ИПН) за такое физлицо согласно статье 371 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) или же самозанятый физлицо должно самостоятельно уплачивать ИПН.

Нормативные положения

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РК, который вступает в силу с 1 января 2026 года, физические лица-резиденты, получающие доходы, подлежащие налогообложению, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность. Это касается:

1. Общеустановленного порядка – в соответствии с главами 39, 40 и 43 НК РК;
2. Специального налогового режима – в соответствии с разделом 16 НК РК.

Таким образом, если физическое лицо применяет специальный налоговый режим, включая режим для самозанятых, необходимо руководствоваться положениями раздела 16 НК РК. В этом случае статья 371 НК РК не применяется.

Определение самозанятых

Согласно статье 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями), которые:

1. осуществляют один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима;
2. не используют труд работников;
3. имеют доход, не превышающий 300 МРП (месячных расчетных показателей), действующих на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом, при получении услуг от физического лица, применяющего СНР для самозанятых, обязательства по уплате ИПН выполняются самим физическим лицом-самозанятым.