Международные аспекты погашения налоговой задолженности и исполнения налоговых обязательств при ликвидации юридических лиц

Министерство финансов Республики Казахстан 31 октября 2025 года утвердило приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками». Этот приказ принят в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан, который вступает в силу с 1 января 2026 года.

Приказ 654 определяет порядок исполнения налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков, включая упрощенные процедуры для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, 12 ноября 2025 года был принят приказ Министра финансов Республики Казахстан № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности». Этот приказ устанавливает правила принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщиков.

Согласно приказу 701, если налогоплательщик не погасил свою налоговую задолженность после применения всех предусмотренных мер, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Законодательство о реабилитации и банкротстве также определяет основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей и участников компании. К таким основаниям относятся:

• Учредитель или должностное лицо признаны виновными в преднамеренном банкротстве;
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем;
• Не передача учредительных документов ТОО банкротному управляющему;
• Не обращение в суд о признании банкротом при недостаточности имущества для погашения задолженности.

Также Гражданский кодекс Республики Казахстан устанавливает ответственность учредителей по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных законодательством или учредительными документами.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся часть задолженности должна быть погашена учредителями ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

Аналогичные нормы о погашении налоговой задолженности учредителями предусмотрены в действующем Налоговом кодексе.