Международные аспекты погашения налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц: обязательства и процедуры

Министерство финансов Республики Казахстан 31 октября 2025 года утвердило приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками». Этот приказ был принят в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса, который вступает в силу с 1 января 2026 года.

Приказ 654 определяет порядок исполнения налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков, включая упрощенные процедуры для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, 12 ноября 2025 года был принят приказ № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности», который устанавливает правила принудительного взыскания налоговых долгов. В соответствии с этим приказом, если налогоплательщик не погасил задолженность после применения всех предусмотренных мер, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Законодательство о банкротстве также предусматривает основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей и участников компании. К таким основаниям относятся:

• Признание учредителя или должностного лица виновным в преднамеренном банкротстве;
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем;
• Непередача учредительных документов банкротному управляющему;
• Необращение в суд о признании банкротом при недостаточности имущества для погашения долгов.

Также согласно Гражданскому кодексу, учредители могут нести ответственность по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных законодательством или учредительными документами. Эти нормы согласуются с положениями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса, который указывает, что если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся часть должна быть погашена учредителями.

Аналогичные положения о погашении налоговой задолженности учредителями содержатся в действующем Налоговом кодексе (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59).