International Implications of Tax Debt Settlement During the Liquidation of Legal Entities in Kazakhstan

Недавно в средствах массовой информации появилась информация о несоответствии приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 654 действующему законодательству. Этот приказ касается вопросов исполнения налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиков. Он был принят в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса, который вступит в силу с 1 января 2026 года.

Противоречия с Налоговым кодексом

В публикации отмечается, что существует противоречие между положениями приказа № 654 и Налоговым кодексом. В частности, если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся сумма должна быть покрыта учредителями или участниками этого юридического лица. Это положение установлено в пункте 6 приказа, в то время как пункт 5 статьи 183 Налогового кодекса также регулирует эту ситуацию.

Нормативные акты о взыскании налоговой задолженности

Для реализации пункта 5 статьи 183 Налогового кодекса был принят приказ Министра финансов от 12 ноября 2025 года № 701, который устанавливает правила принудительного взыскания налоговой задолженности. В случае, если налогоплательщик не погасит задолженность после применения всех мер, предусмотренных приказом № 701, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Законодательство о банкротстве также определяет основания для субсидиарной ответственности учредителей. Это включает случаи преднамеренного банкротства, непередачи учредительных документов и непринятия мер по банкротству при недостаточности имущества для погашения долгов. Гражданский кодекс также устанавливает ответственность учредителей за обязательства юридического лица в определенных случаях.

Таким образом, положения гражданского законодательства связаны с нормами Налогового кодекса. В частности, если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для покрытия налоговой задолженности, то оставшаяся задолженность должна быть погашена учредителями в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Приказ № 654 не расширяет полномочия органов государственных доходов в отношении взыскания имущества с должников и будет действовать в рамках ответственности, установленной законом.