Выход из финансового лабиринта: как ликвидировать налоговую задолженность без потерь

В связи с принятием приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 654, возникли вопросы о его соответствии действующему законодательству. Данный приказ, который вступает в силу с 1 января 2026 года, касается исполнения налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков. Он был принят в реализацию пункта 6 статьи 74 Налогового кодекса, который определяет упрощенный порядок исполнения налоговых обязательств для отдельных категорий налогоплательщиков.

Противоречия и ответственность

В опубликованном материале указывается на противоречие в пункте 6 приказа 654, касающемся ситуации, когда имущество ликвидируемого юридического лица не покрывает полностью налоговую задолженность. В таких случаях оставшаяся сумма должна быть погашена учредителями или участниками ликвидируемого юридического лица, что вызывает вопросы о правомерности таких требований в свете пункта 5 статьи 183 Налогового кодекса.

Порядок принудительного взыскания

Кроме того, приказом Министра финансов от 12 ноября 2025 года № 701 установлены правила принудительного взыскания налоговой задолженности. Если налогоплательщик не исполняет свои обязательства после применения всех мер, предусмотренных данным приказом, Министерство финансов может инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Субсидиарная ответственность учредителей

В рамках законодательства о реабилитации и банкротстве предусмотрены основания для субсидиарной ответственности учредителей. Это включает в себя случаи преднамеренного банкротства, неисполнение обязательств по передаче учредительных документов или отсутствие обращения в суд о признании банкротом при недостатке имущества для погашения задолженности.

Гражданский кодекс и налоговые обязательства

Согласно нормам Гражданского кодекса, учредители несут ответственность по обязательствам юридического лица в определённых случаях. Эти положения пересекаются с налоговым законодательством, в частности, с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса, который также указывает на обязанность учредителей погасить оставшуюся налоговую задолженность при недостаточности имущества ликвидируемого налогоплательщика.