Международная торговля: СНТ и ЭСФ при продаже товаров из Китая в РФ без ввоза в Казахстан

Казахстанские компании, используя свое выгодное географическое положение, организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, а также как обстоят дела с НДС и отчетностью по внешнеэкономической деятельности?

Импорт и экспорт товаров по Налоговому кодексу РК

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, импорт товаров определяется как ввоз на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию Казахстана с территории другого государства - члена ЕАЭС. Экспорт, в свою очередь, представляет собой вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товар перемещается напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, то у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.

НДС и учет сделок

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), то, согласно Налоговому кодексу, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана не облагается НДС. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, ввезенных из Китая и реализованных в России, она не будет обременена НДС.

Если же компания не зарегистрирована как плательщик НДС, то ей не требуется становиться на учет только из-за таких сделок.

Документация для сделок

Для оформления купли-продажи товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:

• договор;
• акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:

• накладную на отпуск товара;
• ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Поскольку товар не пересекает границы Казахстана, СНТ по таким товарам не требуется.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Если компания ведет бухгалтерский учет, то реализация товаров, которые не поступают на склад, оформляется через счет 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.

Отчетность в Нацбанк РК

Казахстанская компания обязана предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.