Дивиденды наличными: ограничения для учредителей в Казахстане

Ограничения по выплате дивидендов наличными из кассы ТОО в Казахстане

Учредители ТОО в Казахстане могут принимать решения о выплате дивидендов, как резиденты, так и нерезиденты РК. Вопрос о возможности получения дивидендов наличными из кассы ТОО и наличии ограничений по сумме является актуальным.

Определение дивидендов согласно Налоговому кодексу РК

Согласно пункту 1 статьи 13 нового Налогового кодекса РК, дивидендами признаются:

• дивиденды от распределения дохода;
• конструктивные дивиденды.

Дивиденды от распределения дохода включают:

• чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• выплаты по паям паевого инвестиционного фонда;
• чистый доход, распределяемый между учредителями и участниками;
• выплаты по исламским сертификатам участия;
• доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица;
• увеличение вклада в уставный капитал.

Резидентство и налогообложение дивидендов

Резидентом РК для целей налогообложения признается физическое лицо, которое:

• постоянно пребывает в РК;
• непостоянно пребывает в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде.

Налогообложение дивидендов в зависимости от статуса резидентства

В зависимости от статуса резидентства, дивиденды облагаются следующим образом:

• Для резидентов РК: 5% до суммы 230 000 МРП и 15% от суммы свыше этой суммы.
• Для нерезидентов РК: 15% по общему правилу, но 5% для тех, кто владеет не менее 25% капитала юридического лица.

Выплата дивидендов наличными

Согласно пункту 1 статьи 40 закона «О товариществах», распределение чистого дохода может производиться в соответствии с решением собрания учредителей. Выплата должна быть произведена в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода.

Таким образом, в законе нет ограничений на выплату дивидендов наличными. ТОО вправе самостоятельно решать этот вопрос.

Бухгалтерские проводки по начислению дивидендов

Проводки в учете по начислению дивидендов учредителям-физлицам следующие:

• Начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• Удержание ИПН: Дт 3040 Кт 3120;
• Уплата ИПН в бюджет: Дт 3120 Кт 1030;
• Выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).

Таким образом, нет препятствий для выплаты дивидендов наличными из кассы, и ограничения по сумме выплаты не существуют ни для резидентов, ни для нерезидентов РК.