Нерезиденты под прицелом: как форма 101.04 становится лупой для камерального контроля КПН

Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов

Одной из ключевых задач органов государственных доходов является контроль за выполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов в Казахстане

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделяются 39 видов доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым относятся:

• доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
• вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские услуги;
• дивиденды, роялти, страховые премии;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль налоговой отчётности по форме 101.04, которая называется "Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента". В этом процессе также используются данные Национального банка Республики Казахстан.

Основные направления камерального контроля

Камеральный контроль включает в себя следующие аспекты:

• проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных соглашений;
• выявление случаев необоснованного применения полного освобождения от налога для юридических лиц — нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Выявленные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН.

Органы государственных доходов регулярно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.