Сравнение баз: СО и ОПВ — кто кого?

Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?

Согласно Социальному кодексу Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны самостоятельно исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Важно понимать, как правильно определить базу для расчета этих взносов.

Согласно пункту 4 статьи 248 Социального кодекса, уплата ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также частнопрактикующих лиц, в свою пользу.

Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. Под доходом понимается сумма, определяемая предпринимателем самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

При этом, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50 МЗП (минимальных заработных плат).

Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Таким образом, ИП самостоятельно решает, какую сумму учитывать в качестве базы для расчета ОПВ, при этом сумма не может превышать 50 МЗП. Например, если ИП за полугодие получил доход в 1 000 000 тг., то его месячный доход составит 166 667 тг., что укладывается в рамки установленных ограничений.

ИП может выбрать любую сумму в качестве базы для расчета ОПВ в диапазоне от 85 000 до 166 667 тг. Например, если он решит уплачивать ОПВ с суммы 100 000 тг., то сумма к перечислению составит 10 000 тг.

Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?

Согласно пункту 2 статьи 243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая главы крестьянских или фермерских хозяйств.

Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления. Объектами исчисления социальных отчислений за себя являются суммы получаемого дохода, определяемые предпринимателями самостоятельно, равные доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.

При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7 МЗП.

Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП. Важно отметить, что в отличие от ОПВ, уплата СО является обязательной даже при отсутствии дохода.

Например, если ИП получил доход за полугодие в 1 000 000 тг., его месячный доход составит 166 667 тг. Из этой суммы необходимо исключить ОПВ, так как они не подлежат обложению СО. Таким образом, доход для расчета СО составит 150 000 тг.

Сумма 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов, и ИП вправе сам решать, какую сумму принять в качестве объекта обложения СО. Например, он может уплачивать СО по максимуму с суммы 150 000 тг. или по минимуму с суммы 85 000 тг.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?

Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектом исчисления СО ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу.

Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО. Эта сумма определяется самостоятельно.