ИП без НДС: обязательства по выписке ЭСФ в 2026 году

С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общей налоговой системе (ОУР) и не достигшие минимального порога оборота для постановки на учет по НДС (10 000 МРП), имеют право не становиться на учет по НДС. Однако, если ИП решит зарегистрироваться как плательщик НДС, это возможно, но не обязательно.

Вопрос, который возникает у ИП на ОУР, не являющихся плательщиками НДС: нужно ли им выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) контрагентам? Давайте разберемся в этом вопросе.

Новые правила по ЭСФ в 2026 году

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), с 2026 года все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в следующих случаях:

• Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
• Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
• Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• По услугам международной перевозки грузов;
• Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
• Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и уполномоченные экономические операторы;
• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
• Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров;
• При реализации импортированных товаров;
• Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
• При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.

В то же время, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:

• Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, чеком POS-терминала или чеком специального мобильного приложения;
• Если продажа осуществляется через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
• Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
• Если товар передан безвозмездно обычному физлицу;
• Если операция является финансовой (например, кредиты, страхование);
• Если товары проданы для личного или семейного использования;
• Если покупатель — субъект микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Счет-фактура должна выписываться налогоплательщиками в электронной форме. Для этого используется информационная система ЭСФ. Сроки выписки ЭСФ предусмотрены статьей 208 нового НК РК. В стандартном случае срок составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота. Однако в некоторых случаях период выписки может быть дольше:

• При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. — до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен оборот;
• При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота.

ЭСФ выписывается на всю сумму сделки.

Ответственность за нарушение порядка выписки ЭСФ

За нарушение порядка выписки счетов-фактур и сроков выписки ЭСФ поставщик несет административную ответственность. Штрафы за невыписку ЭСФ составляют:

• На субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.

Штрафы за выписку ЭСФ с нарушением срока составляют:

• На субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, должны внимательно следить за новыми правилами и сроками, чтобы избежать штрафов и нарушений.