Новые правила налогового администрирования: последствия реорганизации для бизнеса

С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила налогового администрирования, касающиеся реорганизации юридических лиц. Это решение принято в ответ на участившиеся случаи использования реорганизации для уклонения от уплаты налогов. В последние годы органы государственных доходов активно выявляют и пресекают подобные схемы, что подтверждается значительным числом установленных правонарушений.

Проблема уклонения от налогов

Согласно данным, с 2021 по 2024 годы были выявлены 263 юридических лица, которые использовали реорганизацию для получения необоснованной налоговой выгоды, что привело к превышению НДС на сумму 31,7 млрд. тенге. В результате действий налоговых органов бюджет получил 3 млрд. тенге, а превышение НДС было уменьшено на 20 млрд. тенге. Судебная практика подтверждает правомерность таких действий, так как более 10 дел были рассмотрены кассационными судами, и все решения были вынесены в пользу государственных доходов.

Новые правила налогового администрирования

В целях предотвращения уклонения от налоговых обязательств внесены изменения в Налоговый кодекс. Теперь процедура реорганизации будет осуществляться только после проведения налогового администрирования, которое включает в себя камеральный контроль и налоговые проверки. Упрощенный порядок контроля может применяться при выполнении определенных условий, таких как отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС и отсутствие налоговой задолженности.

Подтверждение превышения НДС

Также установлено, что превышение НДС, превышающее 300-кратный размер месячного расчетного показателя, может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности сумм через комплексную налоговую проверку. Комитет государственных доходов призывает налогоплательщиков следовать принципам добросовестного налогообложения и напоминает об ответственности за нарушения налогового законодательства.