Коэффициент налоговой нагрузки: финансовый компас, указывающий на риск налоговых бурь

Среднеотраслевой коэффициент налоговой нагрузки (КНН)

На портале КГД МФ РК опубликованы среднеотраслевые коэффициенты налоговой нагрузки (КНН). Риск назначения налоговой проверки зависит, в том числе, от коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (ст. 152 нового НК РК).

Что такое КНН?

КНН — это показатель, отражающий отношение всех уплаченных налогоплательщиком налогов и платежей в бюджет к его совокупному годовому доходу.

Формула расчета индивидуального КНН

Индивидуальный КНН рассчитывается по формуле:

КНН = (налоги и обязательные платежи) / СГД * 100%

Среднеотраслевые значения КНН

Налоговая служба рассчитывает среднеотраслевые значения КНН, с которыми сравниваются индивидуальные КНН налогоплательщиков данной сферы.

Назначение налоговой проверки

Согласно ст. 152 НК РК, налоговая проверка назначается с учетом показателя коэффициента налоговой нагрузки. Если показатель КНН конкретного налогоплательщика значительно ниже среднеотраслевого, это может стать причиной назначения налоговой проверки.

Условия для комплексной налоговой проверки

Согласно ст. 152 нового НК РК, комплексная налоговая проверка не назначается за налоговый период, в котором у налогоплательщика коэффициент налоговой нагрузки составляет не менее 90% верхнего показателя коэффициента налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности и с учетом региона осуществления деятельности.

Влияние КНН на хронометражное обследование

КНН также влияет на хронометражное обследование. При вынесении органом государственных доходов решения о проведении хронометражного обследования учитывается наличие одного из следующих сведений:

• низкий коэффициент налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого);
• по налогоплательщикам, у которых постоянно имеются дебетовое сальдо по НДС, низкий КНН (ниже среднеотраслевого), а также убытки в течение 2-х налоговых периодов.

Самостоятельный расчет индивидуального КНН

Предприниматели могут самостоятельно сравнить свой индивидуальный КНН со среднеотраслевым и тем самым понять, существует ли риск назначения налоговой проверки.