Сокращение горизонта: авансы нерезидентам теперь признаются доходом за 12 месяцев вместо 24

Изменения в сроках признания доходов нерезидентов

Комитет государственных доходов разъяснил новые правила, касающиеся сроков признания доходов нерезидентов по обязательствам, связанным с полученными авансами и предоплатами.

Старые и новые правила

До 1 января 2026 года действовало правило, согласно которому обязательства нерезидента по полученному авансу, не исполненные в течение 24 месяцев со дня выплаты, признавались доходом нерезидента из источников в Казахстане. С 1 января 2026 года этот срок сокращен до 12 месяцев в соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса.

Сроки в зависимости от даты выплаты аванса

Срок признания дохода зависит от даты выплаты аванса:

• Аванс выплачен до 1 января 2026 года — применяется срок 24 месяца;
• Аванс выплачен с 1 января 2026 года — применяется срок 12 месяцев.

Примеры применения сроков

Например, если аванс нерезиденту перечислили в июле 2025 года, для признания дохода применяется 24-месячный срок. Если аванс перечислен в июле 2026 года, обязательство будет оцениваться по 12-месячному сроку.

Последствия неисполнения обязательств

Если нерезидент не исполнит обязательства в установленный период, сумма неисполненного обязательства признается его доходом из источников в Казахстане в порядке, установленном налоговым законодательством.

Рекомендации КГД

КГД рекомендует учитывать именно дату выплаты аванса при определении срока, по истечении которого возникает обязанность признать доход нерезидента.