Штрафы и риски для ИП: последствия неуплаты НДС на импорт и несдачи ф.328.00

Обязанности ИП при импорте товаров

Индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие ввоз товаров для личного использования, должны быть внимательны к количеству ввозимых товаров. Если количество превышает установленные нормы, налоговые органы могут классифицировать излишки как импорт, что влечет за собой обязательство уплаты НДС на импорт и сдачи формы 328.00.

Нормы и правила налогообложения

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), плательщиками НДС в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) являются лица, импортирующие товары на территорию Казахстана из стран - членов ЕАЭС.

Косвенные налоги не взимаются при импорте:

• товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

• товаров, ввозимых с территории государства - члена ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (пункт 6 статьи 440 НК РК).

Критерии для определения целей импорта

Приказом Министерства финансов РК №104 от 01.02.2018 года (с изменениями согласно Приказу №43 от 17.01.2022 года) установлены критерии для отнесения товаров к импортируемым физическими лицами с территории государств - членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.

Товары будут признаваться ввозимыми в целях предпринимательской деятельности, если:

• стоимость товаров за календарный год превышает 12 МЗП (1 020 000 тенге в 2024 году);

• ввоз товаров в течение 1 года в адрес физлица превышает установленные нормы:

• изделия из меха, в том числе головные уборы – более 1 шт одного наименования на человека;

• мобильный телефон – более 2 единиц на человека;

• планшет – более 2 единиц на человека;

• стационарный, переносной (портативный) компьютер и принадлежности к нему – более 2 единиц на человека;

• ювелирные изделия – более 5 предметов на человека;

• велосипед – более 1 единицы на человека;

• детская коляска – более 2 единиц на человека;

• транспортные средства, в том числе в несобранном виде – более 1 единицы.

Данное требование не распространяется на товары, бывшие в употреблении, имеющие признаки износа, необходимые в пути следования или месте назначения и при отсутствии бирок, ярлыков, этикеток, первичной упаковки.

Штрафы за неуплату НДС

Если физическое лицо ввозит из ЕАЭС в РК товары, стоимость которых превышает 12 МЗП, или если количество превышает установленные нормы, оно обязано сдать форму 328.00 и уплатить исчисленный НДС на импорт. В случае регистрации в качестве ИП налоговая служба направит уведомление о необходимости уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях РК, штрафы за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату НДС на импорт составляют:

• на физических лиц – 10 МРП;

• на субъектов малого предпринимательства или НКО – 30 МРП;

• на субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;

• на субъектов крупного предпринимательства – 50 МРП.