910-шы нысанында кірістер толық көрсетілмеген, не істеу керек

По разным обстоятельствам может случиться так, что ИП на упрощенке уже отчитался за налоговый период, сдав ф.910.00, но потом обнаружил, что доход в ней указан не полностью. Как быть в таком случае? Нужно ли доплачивать налог? Придется ли уплатить пеню? Разберемся далее…

Что говорит НК РК?

Если налогоплательщик допустил ошибку в заполнении налоговой декларации, или требуется внесение в нее дополнений, то он вправе внести в нее правки путем составления дополнительной налоговой отчетности.

Декларация с признаком «дополнительная» сдается за тот налоговый период, в который вносятся правки.

При этом, если меняются суммы в отчетности, то в «допике» указывается разница между ранее указанными суммами, и фактическим налоговым обязательством.

Например, сумма дохода, указанного в основной ф.910.00, - 2 000 000 тг. Фактически же следовало указать 2 150 000 тг. В дополнительной форме указывается разница, т.е. 150 000 тг.

Что касается сроков, то уплатить налоги, указанные в ф.910.00 следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (полугодием).

В случае неуплаты в срок начисляется пеня. Отсчет срока, за который начисляется пеня, начинается со дня, следующего за днем срока уплаты, и продолжается по день уплаты в бюджет (включительно). Пеня начисляется в размере 1,25 базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки.

Как быть с освобождением от уплаты налогов до 01.01.2023 г.?

Как известно, на период с 01.01.2020 -01.01.2023 гг. в Казахстане действует освобождение от уплаты налогов для предпринимателей, которые одновременно являются:

• субъектами микро- или малого предпринимательства;
• применяют специальные налоговые режимы.

Критерии отнесения к субъектам микро- или малого предпринимательства установлены:

• среднегодовой доход до 300 000 МРП, численность работников до 100 чел. (малое предпринимательство);
• среднегодовой доход до 30 000 МРП, численность работников до 15 чел. (микропредпринимательство).

Освобождение от уплаты ИПН и СН не распространяется только на тех налогоплательщиков, которые осуществляют:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность и деятельность на страховом рынке;

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования;

14) реализацию полезных ископаемых;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов;

16) внешнеэкономическую деятельность.

ИП на упрощенке автоматически соответствует критериям отнесения к субъектам микро- или малого предпринимательства, поскольку ограничение по доходам для данного спецрежима ниже, чем 300 000 МРП в год.

Соответственно, если ИП не занимается деятельностью, входящей в вышеуказанные исключения, то он попадает под освобождение от уплаты ИПН и СН до 2023 г.

В этом случае ИП, если он не полностью указал в декларации 910.00 свой доход, необходимо сдать ф.910.00 с признаком «дополнительная», указав в ней разницу в суммах дохода. Доплачивать ИПН в бюджет и сумму пени не требуется.

Если же ИП входит в список исключений и не имеет права на освобождение от налога, необходимо:

• сдать ф.910.00 с признаком «дополнительная», указав в ней разницу в суммах дохода;
• доплатить в бюджет ИПН с разницы в доходах;
• уплатить в бюджет пеню.

Пример №1.

ИП на упрощенке попадает под освобождение от уплаты налогов до 2023 г. В январе 2021 г. ИП предоставил ф.910.00 за 2-е полугодие 2020 г., указав в ней доход в сумме 30 000 000 тг. Налог ИП не уплачивал в связи с освобождением.

Затем обнаружилось, что сумму налога нужно скорректировать, добавив еще 500 000 тг. В связи с этим ИП необходимо просто сдать в УГД МФ РК дополнительную ф.910.00, указав в ней в строке «доход» 500 000 тг. Оплачивать ни налог, ни пеню не требуется.

Пример №2

ИП на упрощенке занят в сфере охранной деятельности, а следовательно не имеет права на освобождение от налогов. В декларации за 2-е полугодие 2020 г. ИП указал доход в сумме 30 000 000 тг., исчислил налог по ставке 3% и уплатил его в бюджет до 25.02.2021 г.

Затем потребовалось скорректировать доход, добавив еще 500 000 тг. Обнаружил это ИП 01.03.2021 г. и в этот же день сдал дополнительную ф.910.00., указав в ней сумму в строке «доход» 500 000 тг.

Дополнительно следует:

• исчислить налоги с суммы дохода в 500 000 тг. по ставке 3%;
• исчислить сумму пени начиная с даты 26.02.2021 г. и включая день оплаты;
• оплатить в бюджет ИПН, СН и сумму пени.

Справочно: Базовая ставка НБ РК в 2021 г. -9% годовых.

Формула для расчета пени:

П= (Недоимка*9/100*1,25*Дни просрочки) / 365

Если ИП уплатит налог 01.03.2021 г., просрочка составит 4 календарных дня. В этом случае сумма пени составит:

500 000 *3% =15 000 тг. (недоимка по налогам)

(15 000*9/100*1,25*4) / 365 = 18,49 тг. (пеня).