Неправильное удержание налогов с зарплаты несовершеннолетних работников: риски и последствия для работодателей

В некоторых сферах деятельности несовершеннолетние могут официально трудоустраиваться. Например, среди подростков популярны профессии промоутера и аниматора. Работодатели должны знать, как удерживать налоги и социальные платежи с зарплаты несовершеннолетних работников.

Правовые основы трудоустройства несовершеннолетних

Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (ТК РК), гарантируется равенство прав и возможностей при заключении трудового договора. Несовершеннолетние граждане имеют право на трудоустройство, за исключением случаев, когда труд запрещен.

Запрещено заключать трудовой договор с лицами, не достигшими 18 лет, на:

• тяжелые работы;
• работы с вредными и (или) опасными условиями труда;
• должности, предусматривающие полную материальную ответственность;
• работы, которые могут причинить вред здоровью и нравственному развитию.

Также запрещается трудоустройство несовершеннолетних на работу по совместительству.

Подписание трудового договора

Если нет запрета на труд несовершеннолетних в конкретной сфере, работодатель обязан заключить трудовой договор. Вопрос о том, кто подписывает трудовой договор с несовершеннолетним работником, требует отдельного рассмотрения.

Удержания и отчисления с заработной платы

Что касается отчислений с заработной платы, то:

• Несовершеннолетние работники становятся плательщиками обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР), которые удерживаются с их заработка.
• Социальные отчисления (СО) уплачиваются в обычном порядке, возраст работника не ограничен.
• За работников, не достигших 18 лет, не нужно удерживать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС и ООСМС); эти суммы уплачивает государство.
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог (СН) удерживаются в стандартном порядке.

Таким образом, за несовершеннолетнего уплачиваются: ОПВ, ОПВР, СО, ИПН, СН, а ВОСМС и ООСМС не уплачиваются.

Пример расчета налогов и социальных платежей

Рассмотрим пример: несовершеннолетнему начислена зарплата в размере 90 000 тг. Рассчитаем налоги и социальные платежи:

Таким образом, работодатель должен учитывать все вышеперечисленные аспекты при трудоустройстве несовершеннолетних работников.