Казахстан: Налогообложение для резидентов и нерезидентов при удаленных услугах

Қазақстандық компаниялар жиі резидент еместердің онлайн-қызметтерін пайдаланады, мысалы, дизайнерлік, кеңес беру, жабдықты қашықтан баптау, онлайн-техқолдау және т.б. Егер орындаушылар барлық жұмыстарды онлайн режимінде жасап, Қазақстан аумағына келмесе, онда қазақстандық компания резидент еместің орнына ККС және ҚҚС төлеуі керек пе?

Салық кодексіне жүгінейік.

ҚР СК 644-бабы 1-тармағының 2) және 3) тармақшаларына сәйкес, Қазақстан Республикасындағы көздерден резидент еместің табысы деп танылады:

• Қазақстан Республикасының аумағында жұмыстарды орындаудан, қызметтерді көрсетуден алынған табыстар;
• Қазақстан Республикасының аумағынан тыс жерлерде басқарушылық, қаржылық, кеңес беру, инжинирингтік, маркетингтік, аудиттік, заңгерлік қызметтерді көрсетуден алынған табыстар.

Осылайша, резидент еместің орнына ККС және ҚҚС есептеу және төлеу мәселесі тек қызметтердің көрсетілу орнына (ҚР аумағында ма немесе одан тыс жерлерде ме) ғана емес, сондай-ақ мұндай қызметтердің сипатына да байланысты.

Егер қызмет ҚР СК 644-бабы 1-тармағының 3) тармағында көрсетілмеген болса және ол қашықтан (яғни ҚР аумағынан тыс) көрсетілсе, онда қазақстандық компанияда салық агенті ретінде резидент еместің орнына ККС ұстау міндеттемесі туындамайды.

Алайда, егер қызметтер басқарушылық, қаржылық, кеңес беру, инжинирингтік, маркетингтік, аудиттік немесе заңгерлікке жатса, онда олардың ҚР аумағынан тыс жерде көрсетілуі де резидент еместің орнына ККС төлеуден босатпайды.

Резидент еместің орнына ҚҚС төлеуге келсек, ҚР СК 373-бабы 1-тармағында резидент емес көрсеткен жұмыстар, қызметтерді Қазақстан Республикасының салық төлеушісі алған жағдайда, егер олардың өткізу орны Қазақстан Республикасы болып табылса, бұл айналым ҚҚС салынатын айналым болып табылады деп белгіленген. Мұндай жұмыстардың құнына ҚҚС салынады.

ҚР СК 370-бабына сәйкес өткізу орны ҚР СК 378-бабына сәйкес айқындалады. ҚР СК 378-бабы 2-тармағының 2) тармақшасына сәйкес, егер жұмыстар, қызметтер қозғалмалы мүлікпен байланысты болса (монтаж, жинау, жөндеу, техникалық қызмет көрсету), онда олардың өткізу орны – жұмыстар, қызметтер фактілі орындалған орын болып танылады.

Мысалы, егер резидент емес жабдықты онлайн баптау қызметін көрсетсе, онда қызметтің өткізу орны оның елі аумағы болып саналады, демек, қазақстандық ЖШС-да резидент еместің орнына ҚҚС төлеу міндеттемесі туындамайды.

Сіздің компанияңызға резидент еместің орнына ККС және ҚҚС төлеу керек пе, оны өз бетіңізше анықтау қиын ба? Салық мәселелері бойынша кәсіби мамандардан кеңес алуға болады.