Земля и оборудование: кто заплатит ИПН при продаже?

Налогообложение при продаже земли и оборудования физическим лицом

Вопрос о необходимости уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) при продаже физическим лицом земли и оборудования требует обращения к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК).

Личное имущество физического лица

Согласно пп.21 ст.1 НК РК, личное имущество физического лица включает вещи, находящиеся на праве собственности или являющиеся долей в общей собственности, при выполнении следующих условий:

1. не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
2. не являются объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Доход от продажи имущества

Согласно п.1 ст.331 НК РК, доход от прироста стоимости при реализации имущества физлицом возникает при продаже следующего имущества, находящегося на территории РК:

• жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее 1 года;
• земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, связанным с ИЖС, дачным строительством, ведением личного подсобного хозяйства, под гараж, находящихся на праве собственности менее 1 года;
• земельных участков и (или) земельных долей с иным целевым назначением;
• инвестиционного золота, находящегося на территории РК;
• недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан (кроме жилищ, дач и земельных участков);
• механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих госрегистрации в РК, находящихся на праве собственности менее 1 года;
• ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифрового актива, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

Обязанности по уплате ИПН

Если физлицо продает личное имущество, находящееся на праве собственности менее 1 года, возникает обязательство по уплате ИПН с дохода от продажи такого имущества и необходимость подачи декларации ф.270.00.

Оборудование, как указано в п.1 ст.331 НК РК, не упоминается, что означает отсутствие обязательства по уплате ИПН при его продаже, при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Налогообложение земельных участков

Налогообложение дохода от продажи земельного участка зависит от его назначения и срока владения:

• Если земельный участок не связан с ИЖС, дачным строительством, ведением личного подсобного хозяйства, то при его продаже возникают обязательства по сдаче ф.270.00 и исчислению ИПН.
• Если земельный участок, на котором не расположены указанные объекты, находился в собственности менее 1 года, также возникает обязательство по исчислению ИПН.

Сроки подачи декларации и уплаты ИПН

Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить ИПН согласно ст.362 НК РК. Декларацию ф.270.00 необходимо подать до 15 сентября года, следующего за годом реализации имущества. Например, при продаже в 2024 году, отчетность должна быть представлена до 15.09.2025, а уплата ИПН — до 25.09.2025.