Депозит табысы: салық есептілігінде қалай көрсету?

Көптеген жеке кәсіпкерлер (ЖК) мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ЖШС) бос қаражаттың бір бөлігін депозиттік шотта сақтауды жөн көреді. Банктер бизнеске ұзақ мерзімді депозиттермен қатар, «овернайт» депозиттерін де ұсынады. Егер депозит ЖК-ға немесе заңды тұлғаға ашылған болса, банк сыйақысынан алынған табыс кәсіпкердің немесе ұйымның табысы болып саналады.

ЖК немесе ЖШС жеңілдетілген декларация негізіндегі арнайы режимді қолданған жағдайда, мұндай табыс қалай көрсетіледі? Оны қарастырайық.

Салық салу объектісі

681-бап НК РК-ға сәйкес «жеңілдетілгендер» үшін салық салу объектісі – салықтық кезең ішінде алынған табыс.

Жеңілдетілген режимдегі табыс түрлері

Жеңілдетілген режимдегі салық төлеушінің салық салынатын табысына келесі табыстар кіреді (681-баптың 2-тармағы НК РК):

• тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызмет көрсетуден, мүлікті жалға беруден түскен табыс;
• міндеттемелерді есептен шығарудан түскен табыс;
• талап ету құқығын беруден түскен табыс;
• борышкер мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар;
• шығындарды жабу үшін мемлекеттік бюджеттен алынған сомалар және т.б.

Барлығы «жеңілдетілген» арнайы режим шеңберінде 10 табыс түріне салық салынады.

Банк депозитінен алынған табыс

681-баптың 2-тармағында көрсетілмеген табыстар бойынша «жеңілдетілгенді» қолданатын салық төлеушілер салықты жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте есептеп, төлейді. Бұл дегеніміз, егер банк депозитінен сыйақы түрінде табыс болса, ЖК салық төлеуші осы табыс түрі бойынша 220.00 нысанын (ЖТС декларациясын) тапсыруға міндетті, тіпті жеңілдетілген режим қолданса да. Қалған қызмет бойынша – 910.00 нысаны. Ал ЖШС «жеңілдетілгенде» 910.00-ге қосымша ретінде 100.00 нысанын тапсырады.

100.00 нысанын толтыру

100.00 нысанын жасау ережелеріне сәйкес, банк сыйақысы сомасы 100.00.014-жолда (салық төлеушінің өзге табыстары ретінде) көрсетіледі. Сыйақы бойынша табысқа 20% мөлшерлеме қолданылады.

Сонымен қатар, мұндай табыс төлем көзі бойынша 15% мөлшерлемемен салық салынады (НК РК 308-бап, 313-баптың 3-тармағы). Бұл жағдайда банктің өзі салық агенті ретінде салықты ұстайды.

КТС сомасы

302-баптың 2-тармағына сәйкес, төленуге тиіс КТС сомасы төлем көзі бойынша ұсталған КТС сомасына азайтылады, егер салық агентінің ұстағанын растайтын құжаттар бар болса.

Банк ұстаған сома 100.00 нысанының 100.00.058 V-жолында көрсетіледі. Ал азайтудан кейін ЖШС-нің өзі төлеуі тиіс сома (20% бен 15% арасындағы айырма) 100.00.058-жолда көрсетіледі. Яғни, іс жүзінде ЖШС бюджетке тек сыйақының қалған 5%-ын төлеп, негізгі қызмет бойынша 910.00-ге қосымша ретінде 100.00 нысаны бойынша есеп беруі тиіс.

ЖК үшін есептілік

ЖК жеңілдетілген режимде бұл жағдайда 220.00 нысанын тапсырады. Бұл ретте ЖК қосымша 5% төлемейді, өйткені жалпыға бірдей тәртіпте салық салынатын қызмет үшін мөлшерлеме 10%. Банк ЖК-дан 15% ЖТС ұстап қалғандықтан, ЖК жеңілдетілгенде тек 220.00-ге табысты және түзетуді көрсетеді, қосымша салық төлеу талап етілмейді.

Егер сізге 910.00, 220.00 немесе 100.00 нысандарын толтыру қиындық тудырса, тәжірибелі бухгалтерлер көмектеседі. Өтініш қалдырыңыз да, бір реттік кеңес немесе салықтық есептілікті толтыру мен тапсыру бойынша кешенді қызмет алыңыз.