Риски и последствия: выписка ЭСФ без учета по НДС и задним числом может привести к штрафам и налоговым спорам

Вопрос о возможности выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в ситуации, когда организация не состояла на учете по НДС на дату совершения оборота, является актуальным для многих налогоплательщиков.

Рассмотрим конкретный пример: если акт выполненных работ (АВР) был подписан 1 июля 2022 года, а организация зарегистрировалась как плательщик НДС только 11 июля 2022 года, то возникает вопрос о правомерности выписки ЭСФ.

Нормативные основы

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), облагаемым оборотом признается оборот, осуществляемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ и услуг, за исключением необлагаемого оборота, который указан в статье 370 НК РК.

Плательщиками НДС, согласно пункту 1 статьи 368 НК РК, являются лица, состоящие на учете по НДС.

Правила выписки ЭСФ

Согласно пункту 67 Правил выписки ЭСФ, утвержденных Приказом Минфина №370 от 22 апреля 2019 года, в случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам или налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки.

Таким образом, если АВР был подписан в период, когда организация не была плательщиком НДС, то выписать ЭСФ с НДС невозможно, даже если с момента совершения оборота еще не истекли 15 календарных дней.

Правило 15 календарных дней

Правило о 15 календарных днях применяется только в том случае, если плательщик уже состоит на учете по НДС. В этом случае у него есть обязанность выписать ЭСФ не позднее двухнедельного периода с даты совершения оборота. Применять данную норму к ситуации, когда организация не состояла на учете, неправомерно.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.

Выписка ЭСФ может быть выполнена быстро и удобно с помощью онлайн-сервисов бухгалтерии, которые предлагают соответствующие услуги.