Граждане РФ с ИП в России: обязательство по уплате налогов в Казахстане вызывает вопросы

Граждане РФ, имеющие разрешение на временное проживание (РВП) и работающие в Казахстане по трудовому договору, могут одновременно иметь индивидуальное предпринимательство (ИП) в России. Однако возникает вопрос о налогообложении в данной ситуации.

Статус резидентства

Для начала необходимо определить статус резидентства физического лица в Казахстане.

Согласно статье 217 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), резидентом Казахстана в целях налогообложения признается физическое лицо:

• постоянно пребывающее в РК (более 183 дней или имеющее вид на жительство);
• непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Центр жизненных интересов

Центр жизненных интересов подразумевает:

• наличие гражданства РК или вида на жительство;
• проживание супруга(и) и (или) близких родственников в РК;
• наличие в РК недвижимости, принадлежащей на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу, его супругу или близким родственникам.

Налогообложение нерезидентов

Согласно пункту 1 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента из источников в РК признаются, в том числе, следующие виды доходов:

• доход от деятельности в РК по трудовому договору, заключенному с резидентом или нерезидентом;
• доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя (возмещение стоимости товаров и услуг, списание суммы долга и т.д.).

Выводы

Таким образом, если гражданин РФ не имеет вида на жительство, находится в Казахстане менее 183 дней и не является резидентом РК, то по деятельности ИП, зарегистрированного в России, налоги в Казахстане не уплачиваются. Налогообложению в РК подлежат только доходы, полученные из источников в РК.