Неполные документы могут привести к отказу в вычетах по КПН: риски для бизнеса при использовании только зеленых чеков и чеков ККМ

Вычеты по КПН: товарный чек и чек ККМ

При закупке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для индивидуальных предпринимателей (ИП) или организаций не всегда возможно получить полный пакет документов от продавца. На рынках часто выдается только зеленый товарный чек и чек контрольно-кассовой машины (ККМ). Вопрос: можно ли списать ТМЦ и взять расходы на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) на основании этих документов?

Нормативная база

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК):

• Статья 242: Расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету. Вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии подтверждающих документов.
• Статья 190: Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
• Статья 165: Чек ККМ является первичным учетным документом, подтверждающим факт денежного расчета между продавцом и покупателем.
• Статья 165: Товарный чек также является первичным документом, подтверждающим денежный расчет, используемым в случае неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии.

Учет документов

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина №241 от 31.03.2015 г., для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону. Накладная не требуется в случае оформления Счетов-фактур в информационной системе ЭСФ.

Таким образом, товарный чек и чек ККМ подтверждают факт осуществления денежного расчета, но не являются первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ.

Выводы

Данные документы могут быть приняты для закрытия подотчетных сумм работников. Однако относить расходы на вычеты по КПН только на основании товарного чека и/или чека ККМ неправомерно без наличия накладной или Счетов-фактур.