Международная торговля: Возможности перепродажи товаров без ввоза в Казахстан

Продажа товаров без ввоза в Казахстан

Казахстанские компании, закупающие товары за границей, могут рассмотреть возможность отправки товаров напрямую покупателям в странах ЕАЭС, минуя ввоз на территорию Казахстана. Однако возникает вопрос о законности такой схемы и возможных нарушениях налогового и таможенного законодательства РК.

Налоговый кодекс РК

Согласно статье 368 Налогового кодекса РК, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом признается, в том числе, оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента (пункт 1 статьи 369 НК РК).

Место реализации товаров

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в стране-члене ЕАЭС, то место реализации товаров определяется по нормам статьи 441 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 441 НК РК, место реализации товаров будет определяться в соответствии с нормами пункта 1 статьи 378 НК РК. Местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является РК;
• товар передается получателю на территории РК.

Выводы

Если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет территория этой страны, а не Казахстан. В этом случае место реализации товара также не будет находиться на территории РК, что исключает нарушения налогового и таможенного законодательства. Казахстанская компания может использовать такую схему, и оборот по реализации товара будет необлагаемым, что освобождает от необходимости уплаты НДС.

Документальное оформление сделки

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю необходимо выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 предоставлять не требуется, так как товар не пересекает границу РК;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи по законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.