Самозанятость для официально трудоустроенных: как сдача квартиры может повлиять на налоговые обязательства с 2026 года

Сдача квартиры в аренду может стать хорошим источником дополнительного дохода. Многие собственники квартир совмещают эту деятельность с работой по трудовому договору. Однако, поскольку доход от аренды также подлежит налогообложению, возникает вопрос о том, как правильно оформить свою деятельность. Открытие индивидуального предпринимательства (ИП) не всегда является желаемым вариантом. Можно ли стать самозанятым с 2026 года?

Обратимся к законодательству.

Согласно пункту 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, физическое лицо может не регистрироваться в качестве ИП, если:

• не использует труд наемных работников на постоянной основе;
• годовой доход от частного предпринимательства не превышает 360 МРП (месячных расчетных показателей), установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года.

Также, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 35 того же кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Предпринимательский кодекс не устанавливает ограничений по поводу того, кто может быть потребителем товаров или услуг, производимых физическим лицом, будь то юридические или физические лица. Также нет ограничений на то, работает ли физическое лицо по трудовому договору. Таким образом, при соблюдении указанных условий регистрация в качестве ИП не требуется.

Что касается регистрации в качестве самозанятого, то соответствующие нормы содержатся в статье 715 нового Налогового кодекса РК. Физическое лицо, являющееся самозанятым, не считается ИП.

Тем не менее, для этого необходимо соответствовать условиям применения специального налогового режима (СНР) для самозанятых, как указано в статьях 715 и 718 нового Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 2 статьи 718 Налогового кодекса, самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, которые соответствуют следующим условиям:

• осуществляют один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима;
• не используют труд работников;
• доход за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно статье 719 Налогового кодекса, объектом обложения для самозанятых является доход, полученный за налоговый период от осуществления разрешенных видов деятельности.

Таким образом, Налоговым кодексом не запрещается физическому лицу одновременно работать по трудовому договору и быть самозанятым. При этом доход в виде заработной платы по трудовому договору не включается в доходы самозанятых, так как налоговые обязательства по ним исполняются налоговыми агентами.

Таким образом, с 2026 года физическое лицо может совмещать работу по трудовому договору и деятельность в качестве самозанятого (например, сдавать квартиру в аренду), если доход от самозанятости не превышает 300 МРП в месяц. Для отчетности по доходам от самозанятости потребуется использовать специальное мобильное приложение E-Salyk Business.